Podatki Prawo

Jak prawidłowo ustalić koszty kwalifikowalne w uldze B+R?

Nie każdy wydatek może być rozliczony w uldze badawczo-rozwojowej. Ustawy o podatkach dochodowych (PIT i CIT) wprowadzają limity zarówno co do rodzajów kosztów jak i ich wysokości.

Jakie koszty stanowią koszty kwalifikowalne w uldze B+R ?

Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej może odliczyć od podstawy obliczenia podatku koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, czyli tzw. “koszty kwalifikowane”.

Za koszty kwalifikowane uznaje się:

1)  wynagrodzenia i inne należności przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek;

2)  nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;

3)  ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;

4)  odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem.

5)  odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

Limity kosztów kwalifikowalnych:

Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:

1)  w odniesieniu do kosztów o których mowa w pkt 1 – 30% tych kosztów;

2)  w odniesieniu do kosztów o których mowa w pkt 2-5:

a)  20% tych kosztów – jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej,

b)  10% tych kosztów – w przypadku pozostałych podatników.

Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *