Zgodnie z artykułem 106k Ustawy o VAT nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki (z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w Ustawie), może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą.
Nota korygująca jest dokumentem wymagającym akceptacji wystawcy faktury. Ustawodawca określił elementy, które powinna zawierać nota korygująca. Są to:
-> wyrazy “nota korygująca”;
-> numer kolejny i datę jej wystawienia;
-> imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;
-> dane zawarte w otrzymanej fakturze zawierającej pomyłki, takie jak:
- data wystawienia;
– kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem numeru, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL;
– numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem numeru, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.;
– datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 Ustawy o VAT, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
-> wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.
Nota korygująca nie koryguje pomyłek w zakresie:
-> miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług;
-> ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkową
netto);
-> kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
-> wartości dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
-> stawki podatku;
-> sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
-> kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
-> kwoty należności ogółem;
Dokumentem korygującym niepoprawnie wystawioną fakturę jest również faktura korekta. Więcej o fakturze korekcie wspominałam w poprzednim artykule.
Niniejszy artykuł nie jest poradą podatkową ani prawną i jako takowa nie powinien być traktowany.